Pytanie czy podatnik prowadzący działalność gospodarczą nievatowiec, może uznać wydatki związane z użytkowaniem samochodu osobowego w 100% jako koszt uzyskania przychodu, bez prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu?
Pewnie takie pytanie zadaje sobie niejeden lekarz, agent ubezpieczeniowy lub właściciel szkoły nauki jazdy 😊
Od nowego roku podatnik może zaliczać do kosztów 75% wydatków związanych z używaniem samochodu w przypadku, gdy wykorzystuje ten samochód również do celów niezwiązanych z prowadzoną działalnością, czyli również do celów prywatnych (tzw. użytek mieszany) oraz taki samochód osobowy jest majątkiem trwałym firmy.
Możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków dotyczy tylko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, przy czym podatnik musi prowadzić ewidencję potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystywana jest w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów VAT). Pytanie czy rzeczywiście musi?
W przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji dla celów podatku VAT, również dla celów podatku dochodowego przyjmuje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika, chyba że podatnik nie jest na podstawie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług zobowiązany do prowadzenia takiej ewidencji.
I tu jest słowo klucz „ podatnik nie jest na podstawie ustawy o podatku VAT zobowiązany do prowadzenia takiej ewidencji”
Nie jest zobowiązany bo nie jest vatowcem proste 😊 Ale czy to wystarczy?
Jeżeli podatnik nie ma obowiązku prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu dla celów podatku od towarów i usług, to również na gruncie podatku dochodowego dla zaliczenia wydatków eksploatacyjnych z tytułu używania samochodu osobowego zaliczonego do środków trwałych, nie jest wymagane prowadzenie takiej ewidencji.
Biorąc pod uwagę przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że jeżeli osoba prowadząca działalność, nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług, w związku z czym nie jest zobligowany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu, to poniesione wydatki związane z używaniem i eksploatacją ww. samochodu osobowego do celów związanych wyłącznie z prowadzoną działalnością gospodarczą może, zaliczyć w 100% do kosztów uzyskania przychodów.
Pojawiło się kilka korzystnych interpretacji podatkowych w których organy twierdzą że nievatowiec nie jest zobligowany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu zgodnie z przepisami o VAT. I wszystko by było pięknie gdyby nie to że podatnik musi udowodnić że samochód jest wykorzystywany tylko do działalności gospodarczej.
I tu zwracam uwagę na kolejne słowo klucz „ jeżeli wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego do celów związanych wyłącznie z prowadzoną działalnością gospodarczą”.
Podsumowując nievatowiec, nie musi prowadzić ewidencji przebiegu do celów VAT, ale musi udowodnić że wydatki związane z eksploatacją samochodu osobowego są poniesione wyłącznie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Czyli jak taki podatnik to zrobi?
Będzie zmuszony do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu 😊 😊 😊
Na pociesznie powiem, że mogą to być także inne dowody np. ewidencja przebiegu pojazdu taka jaką podatnicy dobrze znają bo prowadzili ją jeszcze do końca 2018 roku użytkując samochód osobowy, który nie został wprowadzony przez podatnika na stan środków trwałych firmy.